《企业所得税的征收》
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
一、征收方式
- 查账征收
- 这是最常见的征收方式。适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款的企业。企业按照税法规定，自行计算应纳税所得额，然后乘以适用税率（一般企业税率为25%）来计算应纳所得税额。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。例如，一家制造业企业，年度营业收入为1000万元，成本费用等各项扣除为800万元，不涉及不征税收入、免税收入等特殊情况，那么应纳税所得额为1000 - 800 = 200万元，应纳企业所得税额为200×25% = 50万元。
- 核定征收
- 核定征收又分为定额征收和核定应税所得率征收。
- 定额征收是税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳。
- 核定应税所得率征收是税务机关预先核定纳税人的应税所得率，纳税人根据收入总额或成本费用支出金额，按照应税所得率计算出应纳税所得额，再乘以适用税率计算应纳所得税额。比如，某小型零售企业，税务机关核定其应税所得率为10%，如果该企业年度收入总额为500万元，那么应纳税所得额为500×10% = 50万元，应纳企业所得税额为50×25% = 12.5万元。
二、征收时间 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
三、税收优惠 为了鼓励某些行业或特定类型企业的发展，国家出台了众多企业所得税税收优惠政策。如对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；对小型微利企业，有更优惠的税率计算应纳税额等。这些政策在征收企业所得税时会根据企业是否符合相关条件进行适用，从而减轻企业税负，促进经济的多元化和健康发展。
